Les phases du cycle d'exploitation d'une entreprise

Le cycle d'exploitation d'une entreprise se compose de plusieurs phases distinctes qui s'enchaînent de manière logique. Comprendre ce cycle est essentiel pour saisir le fonctionnement global d'une entreprise.

A) La phase de financement

Cette phase initiale consiste à rassembler les moyens financiers nécessaires à la création et au fonctionnement de l'entreprise. Deux principaux modes de financement sont utilisés :

1. L'apport en capital
2. L'emprunt ou l'endettement

Highlight: Le choix entre ces deux modes de financement a un impact direct sur la structure du bilan financier de l'entreprise.

B) La phase d'investissement

Durant cette phase, l'entreprise acquiert des immobilisations, c'est-à-dire des biens destinés à servir durablement à son activité.

Définition: Selon le Plan Comptable Général (PCG), les immobilisations sont des biens qui ne se consomment pas au premier usage et servent de façon durable à l'activité de l'entreprise.

Le PCG classe les immobilisations en trois catégories :

• Incorporelles (brevets, droits)
• Corporelles (immeubles, matériels)
• Financières (titres, actions)

Highlight: La phase d'investissement est caractérisée par l'importance des sommes engagées et sa durée relativement longue.

C) La phase d'approvisionnement

Cette phase consiste en l'achat des matières nécessaires à l'activité de l'entreprise. Contrairement aux immobilisations, ces matières se consomment au premier usage mais peuvent être stockées.

D) La phase de production

Deux phénomènes principaux se produisent durant cette phase :

1. La consommation des moyens de production
2. La création de produits finis ou en cours

Exemple: Pour produire un gâteau, on consomme des matières premières (10€), de la main d'œuvre (5€) et on utilise un four (2€ d'amortissement). Le coût de production total est donc de 17€.

En contrepartie de ces consommations, on enregistre l'apparition d'un stock de produits finis dans le bilan comptable.

La phase de vente et le compte de résultat

E) La phase de vente

Toute vente se décompose en deux mouvements simultanés de sens contraire :

1. La cession de tout ou partie du stock de produits finis du vendeur à l'acheteur
2. L'acquisition par le vendeur d'une créance sur l'acheteur ou de liquidités si le crédit n'est pas utilisé

Highlight: Lors d'une vente, on dégage généralement un bénéfice ou un résultat. Pour mieux expliquer l'apparition de ce résultat, les comptables établissent un document complémentaire au bilan : le compte de résultat.

F) Le compte de résultat

Le compte de résultat est un tableau à deux colonnes qui enregistre :

• À gauche, les charges (ce qui fait baisser le résultat)
• À droite, les produits (ce qui fait augmenter le résultat)

Vocabulaire: L'amortissement pour dépréciation est la constatation comptable d'une diminution de la valeur d'un élément d'actif résultant de l'usage, du temps, du changement de technique ou de toute autre cause dont les effets sont jugés irréversibles.

Ordre de rangement du Bilan

Le bilan comptable exemple simple se présente généralement comme suit :

Actif :

1. Actif immobilisé (brut, amortissements, net)
   • Terrains
   • Équipements
2. Actif circulant
   • Stocks (matières premières, produits finis)
   • Créances clients
   • Disponibilités (banque, chèques postaux, caisse)

Passif :

1. Capital
2. Dettes
   • Dettes fournisseurs
   • Dettes envers l'État
3. Résultat

Example: Un exemple de bilan d'une entreprise pourrait montrer un actif total de 53 270€, équilibré par un passif de même montant, comprenant le capital, les dettes et le résultat de l'exercice.

La répartition et l'affectation du résultat

Le cycle d'exploitation se traduit par des charges et des produits, qui permettent de calculer le résultat d'exploitation. On y ajoute ensuite le résultat financier pour obtenir le résultat courant avant impôt. Après prise en compte du résultat exceptionnel et de l'impôt sur les sociétés (IS), on obtient le résultat net.

Highlight: Le calcul du résultat suit une logique progressive, intégrant les différents aspects de l'activité de l'entreprise.

Au cours de l'année N+1, le résultat est affecté :

• Une part est distribuée aux actionnaires sous forme de dividendes
• Le reste est conservé par l'entreprise sous forme de réserves

Vocabulaire: Les dividendes représentent la part des bénéfices distribuée aux actionnaires, tandis que les réserves constituent les bénéfices non distribués et conservés par l'entreprise pour financer son développement futur.

Cette répartition du résultat illustre l'arbitrage constant entre la rémunération des actionnaires et le renforcement des fonds propres de l'entreprise, essentiel pour sa pérennité et sa croissance.

Le principe de la partie double en comptabilité

La comptabilité est une technique d'observation et de contrôle de l'activité économique de l'entreprise. Elle repose sur le principe fondamental de la partie double, qui consiste à enregistrer simultanément l'origine des ressources et leur emploi.

Définition: Le principe de la partie double implique que chaque transaction est enregistrée à la fois en débit et en crédit, assurant ainsi l'équilibre du bilan comptable.

Le bilan comptable schéma se présente sous forme d'un tableau à deux colonnes :

• À gauche, l'actif représente l'emploi des ressources (ce que l'entreprise possède)
• À droite, le passif indique l'origine des ressources (d'où vient le financement)

Exemple: Dans l'actif, on trouve les immobilisations (locaux, matériels) et les éléments circulants (stocks, créances, trésorerie). Au passif, on retrouve le capital, les dettes et le résultat.

Le bilan doit toujours être équilibré, c'est-à-dire que le total du bilan (actif / passif) doit être identique. Plusieurs mouvements peuvent affecter le bilan :

• Augmentation simultanée de l'actif et du passif (A+ P+)
• Diminution simultanée de l'actif et du passif (A- P-)
• Mouvement interne à l'actif (A+ A-) ou au passif (P+ P-)

Highlight: Le bilan doit être daté et son équilibre est assuré grâce à l'intégration du résultat de l'exercice.